日本消费税
Japanese Consumption Tax
一、什么是JCT及合规发票留存制度？
跨境卖家称之为日本版VAT增值税。官方定义是指在购买商品或接受服务时对交易征收的一种税，商品在生产和流通的的各个阶段，每次销售都会追加到商品的销售价格上，税金最终由消费者承担。
合规发票留存制度使买家能够在提供合规发票的情况下享受JCT税务专项抵扣。改革生效后，只有持有JCT注册号的卖家才有资格向买家开具合规发票。对于卖家而言，已申报JCT的卖家可提供包含其JCT注册号的发票。对于买家而言，带有JCT注册号的合规发票才能获得税务申报抵扣。
二、注册JCT有什么好处？
1、可申请亚马逊企业购专属扶持曝光页面，获取额外流量扶持，提高ASIN销量。
2、提高以企业采购为目的的订单竞争力：有税务抵扣需求的企业，将可能选择已申请JCT号、能够开具合规发票的卖家进行企业采购，申请JCT进项抵扣。超过90%的亚马逊中国卖家都收到过来自海外企业买家的订单。
3、合规申请JCT进项抵扣，多退少补！卖家可用自己的JCT号向税局抵扣并退回没有产生实际销售的货物税金。
4、更清晰的进口清关流程：卖家可以拥有清晰的进口清关流程和缴费清单（包括税费）。
5、更快速安全的清关方式与流程，有利于业务长远经营：从公司业务长远发展的角度，申请JCT号有利于快速清关，及时补充库存或上架当季新品。
6、非免税企业是强制需要注册JCT的，如果没有注册可能会面临关店的风险。
三、如何判定是否需要注册JCT？
1、自愿注册：要成为合格的开票人，请向税务局提交"合格开票人登记申请表"，进行注册。企业一旦成为开票人，无论该企业之前是否属于免消费税申报企业，都会成为纳税经营者（即基准期销售额没有达到税务局要求的免税企业也可以自愿注册JCT）。
2、强制注册：基准期销售额达到1000万日元的（即超过免税企业的销售阈值），需要强制进行注册JCT和消费税申报。
基准年的定义：
截至2022年，公司需要计算的纳税年度是2021年，卖家需参考两个基准年度（即2019或2020年）的销售额阈值来判断是否产生纳税义务。若卖家的账户销售额在2019年或2020年前6个月超过阈值（销售额超过1000万日元），则在2021年纳税年度需要成为纳税实体，进行税务注册、申报和缴纳。
● 个体（工商户）：基准年是从1月到12月。
● 中国公司：基准年也是从1月到12月。
● 日本公司：基准年是4月至次年3月。
基准期销售额判定：
符合以下任一条件即被视为 JCT 纳税实体，有义务按规定缴税：
● 卖家在基准年2内的应税销售额超过1,000万日元。
● 卖家在基准年2内的应税销售额不超过1,000万日元，但在基准年1上半年的应税销售额超过1,000万日元。
● 公司注册资本金在1,000万日元以上。
四、如何使用JCT？
法人番号：为13位号码，清关时所用。
JCT登录番号：为T+13位法人番号，主要用于开具可抵税发票。
开具的合格发票样式：
该新规与之前的要求最大的区别是，在合规发票上，必须注明开票单位的发票登记号和日本消费税的税率。而企业想要获取登记号（JCT登录番号），必须要成为合格开票人。
JCT用于清关：
实际申请JCT号后，卖家可以得到自己公司的法人番号（类似中国的工商注册号），并以之申请进口清关。通过与货代合作，选择ACP（海关代理人）的模式，可以在获取合规税金单后用于后续申报抵扣。
五、JCT如何申报抵扣和退税？
简易申报：
年销售额在5000万日元以下的企业，可以委托财务代理申请简易申报。
应缴税金=净销售额10% - 基础税金抵扣系数（电商零售业为80%） ，基础税金=净销售额*10%。
标准申报：
海关逆运算收取的进口消费税、日本当地采购、Amazon的FBA费用消费税进项票据（FBA费用进项票据卖家可在Amazon的税库文件下载）均可以申请进项抵扣；但前提是，这些票据必须是开在申报企业的名下。
应缴税金=净销售额*10% - 抵扣票据上所示消费税税额（即销项消费税-进项消费税=应付税金，多退少补原则）
JCT退税：
申请JCT退税的前提是需要激活JCT税号并且申报，选择标准申报方式进行应税销售申报。应税期产生的进项JCT票据可以用于应税消费税抵扣，抵扣完之后如果还有余款，则进行JCT退税（即选择标准申报方式才能进行退税，且退税只能退到日本银行账户）。
若销项消费税>进项消费税：需要补缴
若销项消费税<进项消费税：产生退税
因此，如果您在海关进口货物时缴纳了进口消费税，但最终并未产生实际销售（即销项消费税小于进项消费税），那么您可以使用自己的JCT号向税局抵扣并退回未产生实际销售的货物的税金。